Si eres un empleado con un trabajo asalariado y recibes ingresos por tu actividad laboral, es esencial que comprendas cómo se calcula el impuesto único en 2022, así como las condiciones en las que se tributa y se paga en efectivo por parte de tu empleador. Tener esta información te ayudará a cumplir con tus obligaciones tributarias y a ser consciente de la cantidad que debes tributar, así como de los ingresos que están exentos de dicho impuesto.
Si te preguntas cómo se calcula el impuesto único en 2021 y necesitas conocer cómo realizar dicho cálculo si estás sujeto a este impuesto, en el siguiente artículo te explicaremos cómo proceder.
¿Qué es el Impuesto Único?
El Impuesto Único es un tributo que se aplica a las rentas imponibles generadas por los empleados formales, y la cantidad de impuesto que deben pagar está directamente relacionada con su salario, el cual debe superar las 13,5 UTM mensuales.
Reforma Tributaria Chile 2020
A partir de la Reforma Tributaria Chile 2020, aquellos que ganen más de $15 millones mensuales deberán pagar un 5% más de impuestos. Esta reforma incluye un nuevo tramo del 40% de Impuesto Global Complementario e Impuesto Único de Segunda Categoría, que antes era del 35%, para personas con rentas anuales superiores a las 310 UTA ($15 millones mensuales).
¿Quiénes deben pagar el Impuesto Único?
El Impuesto Único de Segunda Categoría es un impuesto progresivo mensual, que se ajusta al alza cada mes, y se aplica a los empleados asalariados bajo contrato con la empresa y a los jubilados.
Se le llama «único» porque el empleado debe cumplir con toda la tributación obligatoria, y si su trabajo es su única fuente de ingresos, no es necesario presentar otras declaraciones de impuestos.
Este impuesto se aplica solo a las personas que perciben más de 13,5 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) de rentas líquidas imponibles, después de deducir las cotizaciones previsionales y de salud, así como otros ingresos considerados «no remuneracionales». El monto deducido debe aparecer en la liquidación de sueldo del empleado, un documento que la empresa debe proporcionar de acuerdo con el Código del Trabajo.
El Impuesto Único de Segunda Categoría sobre los Sueldos, Salarios y Pensiones es un tributo progresivo que se paga mensualmente por todas las personas que reciben ingresos por una actividad laboral dependiente, siempre que el monto exceda los 13,5 UTM mensuales.
Tabla de tasas de impuesto efectivas
En la siguiente tabla se pueden encontrar las diferentes tasas de impuesto efectivas, que dependerán de la clasificación del contribuyente según sus ingresos y el resultado de aplicar estas tasas a los diferentes tramos de ingresos presentados.
¿Cómo se calcula el impuesto único?
Para calcular el impuesto único, se debe tener en cuenta la base tributaria generada por el trabajador, que incluye sueldos, remuneraciones, pensiones nacionales, rentas accesorias y/o complementarias.
La base imponible de cada trabajador se calcula restando las cotizaciones realizadas en su AFP, rentas por salud, seguro de cesantía y otras rentas exentas que se mencionarán más adelante. Una vez obtenido el monto final, se multiplica por el factor exento correspondiente de la tabla, y luego se aplica la rebaja indicada en la tabla.
Para comprender mejor, veamos un ejemplo práctico. Supongamos que un trabajador tiene un sueldo bruto de 2 millones de pesos en enero de 2022. Para calcular la base imponible, debemos restar las cotizaciones y otras deducciones permitidas, que en este ejemplo suman 400.000 pesos. Entonces, tenemos:
Con esta base imponible y teniendo en cuenta un factor exento del 0,4% y una rebaja computable de $29.252,34 para enero de 2022 (información obtenida de la tabla de cálculo del Impuesto a la Segunda Categoría publicada mensualmente por el SII), utilizaremos la siguiente fórmula:
Reemplazando los valores en la fórmula, obtenemos el siguiente resultado:
De esta manera, en el ejemplo mencionado, el impuesto único a pagar sería de $34.747,66.
Es importante resaltar que el impuesto único es un tributo progresivo, lo que significa que a medida que el sueldo del trabajador aumenta, el impuesto también aumenta. Esto se hace con el propósito de que aquellos contribuyentes con mayores ingresos paguen una cantidad mayor de impuestos en relación a sus ingresos y uso de servicios.
Exención de rentas en el impuesto único
La recuperación del impuesto único se puede realizar a través del portal web del Servicio de Impuestos Internos o SII, al declarar las rebajas correspondientes a las rentas y créditos que están exentos del impuesto. Estos incluyen:
- Las contribuciones realizadas a APF y APV, y el 20% de los Fondos de Inversión.
- Créditos o becas por concepto de Educación.
- Intereses o dividendos generados por créditos hipotecarios.
- Pensiones o jubilaciones generadas desde el extranjero.
- Gastos en alimentación, transporte o alojamiento proporcionados por el empleador.
- Pagos relacionados con viajes y gastos de trabajo.
- Gastos de representación dentro del marco legal.
El cálculo del impuesto único se aplica a los trabajadores dependientes y se caracteriza por el hecho de que no están obligados a presentar una declaración de renta anual, ya que el empleador se encarga de esta tarea y también del pago físico del impuesto generado por sus empleados. Sin embargo, si el trabajador tiene varios empleadores, deberá sumar todos los ingresos obtenidos y declararlos en su declaración de renta anual.
