Los contribuyentes al SII (Servicio de Impuestos Internos) son clasificados por categorías según el tipo de renta o ingresos que obtienen de sus actividades laborales. El impuesto de primera categoría es un tributo que afecta a los contribuyentes chilenos que posean o exploten bienes raíces generando así ingresos de capital.
¿Qué es el Impuesto de Primera Categoría?
Los contribuyentes al SII (Servicio de Impuestos Internos) son clasificados por categorías según el tipo de renta o ingresos que obtienen de sus actividades laborales. El impuesto de primera categoría es un tributo que afecta a los contribuyentes chilenos que posean o exploten bienes raíces generando así ingresos de capital.
¿Qué grava el Impuesto de Primera Categoría?
Desde operaciones bursátiles, depósitos en efectivo, rentas vitalicias, comercio o industria, todos son gravados con un impuesto determinado y clasificado según el Decreto Ley N° 824. Según el artículo 3 de dicho decreto ley, «toda persona domiciliada o residente en Chile, deberá pagar impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, ya sea que la fuente de ingreso se encuentre dentro o fuera del país».
El Impuesto de Primera Categoría grava las rentas provenientes del capital, así como las obtenidas por empresas comerciales, industriales, mineras, de servicios, etc. En el caso de los extranjeros que decidan establecerse permanentemente en el país, deben tener un domicilio o residencia durante los primeros tres años contados desde su ingreso a Chile, y solo estarán sujetos a los impuestos que gravan los ingresos obtenidos de fuentes chilenas.
Tabla Tasas Impuesto de Primera Categoría
| Año Tributario | Año Comercial | Tasa | Circular SII | ||||
| 2002 | 2001 | 15% | N° 44, 24.09.1993 | ||||
| 2003 | 2002 | 16% | N° 95, 20.12.2001 | ||||
| 2004 | 2003 | 16,5% | N° 95, 20.12.2001 | ||||
| 2005 al 2011 | 2004 al 2010 | 17% | N° 95, 20.12.2001 | ||||
| 2012 al 2014 | 2011 al 2013 | 20% | N° 63 30.09.2010 N° 48 19.10.2012 | ||||
| 2015 | 2014 | 21% | N° 52, 10.10.2014 | ||||
| 2016 | 2015 | 22,5% | N° 52, 10.10.2014 | ||||
| 2017 | 2016 | 24% | N° 52, 10.10.2014 | ||||
| 2018 y siguientes | 2017 y siguientes | 25% | N° 52, 10.10.2014 | ||||
| 2018 | 2017 | 25,5% | N° 52, 10.10.2014 | ||||
| 2019 y siguientes | 2018 y siguientes | 27% | N° 52, 10.10.2014 |
Para mantener la información actualizada, es importante conocer las siguientes tasas del impuesto de primera categoría:
- Para los contribuyentes sujetos al artículo 14, letra A) LIR (Régimen creado por la Ley 21.210 de 2020): 27%
- Para los contribuyentes artículo 14, letra D) N°3 LIR (Régimen creado por la Ley 21.210 de 2020) en los años 2020, 2021 y 2022: 10%
- Para los contribuyentes artículo 14, letra D) N°3 LIR (Régimen creado por la Ley 21.210 de 2020) a partir del año 2023: 25%
Impuesto de Primera Categoría: clasificación
El impuesto de Primera Categoría se divide en dos clasificaciones:
- Impuesto de Primera Categoría: rentas del capital y de empresas comerciales, industriales, mineras y otras.
- Impuesto de Segunda Categoría: rentas provenientes del trabajo.
Tributación en Primera Categoría
Para tributar en la Primera Categoría, los contribuyentes se clasifican en primera y segunda categoría, de acuerdo con el tipo de rentas o ingresos obtenidos según la ley de rentas. La Primera Categoría incluye las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras. Estos contribuyentes pueden ser:
- Agricultores o propietarios de bienes raíces agrícolas o no agrícolas.
- Personas que obtienen rentas de capitales mobiliarios, como intereses, pensiones, bonos, dividendos, depósitos en dinero, rentas vitalicias, rentas de la industria, del comercio, de la minería, de la explotación de riquezas del mar y otras actividades extractivas.
- Compañías aéreas, compañías de seguros, bancos, sociedades administradoras de fondos mutuos, asociaciones de ahorro y préstamos, sociedades de inversión o capitalización, constructoras, empresas periodísticas, empresas publicitarias, empresas de radiodifusión, empresas de televisión, empresas de procesamiento automático de datos, empresas de telecomunicaciones, corredores, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores, agentes de seguros, colegios, academias, institutos de enseñanza, clínicas, hospitales, laboratorios, empresas de diversión y esparcimiento, entre otros.
Estas personas y entidades son clasificadas por la Ley de la Renta como rentas de Primera Categoría.
¿En qué consiste y cómo funciona el impuesto de primera categoría?
El proceso de formalización tributaria de un emprendimiento comienza con el Aviso de Inscripción en el RUT e Inicio de Actividades, lo que da inicio al «Ciclo de Vida Tributario». Para el impuesto de Primera Categoría y de Segunda Categoría, se requiere que el solicitante se acerque personalmente a las oficinas del SII. La Inscripción al Rol Único Tributario y/o Declaración Jurada de Inicio de Actividades marca el inicio de una actividad comercial que puede generar una renta gravada en el país. El plazo para presentar la declaración de inicio de actividades es dentro de los dos meses siguientes al inicio de las actividades. La Declaración de Inicio de Actividades se realiza mediante el formulario 4415.
Es importante que el nuevo contribuyente conozca el Código de Actividad Económica, para agilizar el proceso y completar la solicitud requerida en las oficinas del SII. Recuerde que este trámite debe realizarse de manera personal, presentándose en las oficinas correspondientes a su domicilio con su carné de identidad vigente. En el caso de los extranjeros, deben presentar su pasaporte y comprobante de permanencia temporal o definitiva en el país.
La inscripción en el SII y la presentación del impuesto de primera categoría también se pueden hacer a través de Internet. De esta manera, el sistema verificará automáticamente la información ingresada. Si un contribuyente notifica el inicio de sus actividades con impuesto de primera categoría, los funcionarios del SII deben verificar la dirección comercial indicada en el registro de inscripción. Después de diez días hábiles desde el registro, el contribuyente estará autorizado para emitir facturas u otros documentos que den derecho a Crédito Fiscal IVA. Si necesita emitir una factura de inmediato, el sistema aceptará la emisión de la factura solo si se registra en el Sistema de Facturación gratuito en el sitio sii.cl.
¿Qué documentos puede emitir un contribuyente con impuesto de primera categoría?
Una vez completado el proceso, un contribuyente con impuesto de primera categoría puede emitir:
- Facturas Electrónicas
- Notas de Crédito
- Notas de Débito
- Guías de Despacho.
También puede:
- Registrar y enviar información electrónica de compras y ventas
- Ceder sus facturas electrónicas a terceros
- Entre otras funcionalidades.
¿Cómo se calcula el impuesto de primera categoría?
La fórmula para determinar este impuesto es sencilla; sin embargo, lo complicado es obtener las variables que se tienen en cuenta:
Impuesto de Primera Categoría = Base Imponible x Tasa del Impuesto correspondiente
- La base imponible depende del régimen al que se adhiera (hay muchos factores que afectan el resultado final, como la simplificación, las reducciones, la inclusión de ciertos gastos, la corrección monetaria, la depreciación instantánea, las tasas fijas de pagos provisionales mensuales, entre otros).
- Esta renta está sujeta a reducciones o adiciones según lo establecido por la ley. Es decir, se determina inicialmente a partir del balance general de las empresas o de la persona junto con los ajustes necesarios. Luego, se calcula el impuesto de primera categoría aplicando la tasa específica establecida por la ley, y una vez obtenido el resultado, se aplican algunas reducciones, como:
- Pagos provisionales mensuales (PPM)
- Créditos por impuestos pagados en el extranjero
- Créditos correspondientes a donaciones
- Gastos relacionados con la capacitación en la empresa
- Otros similares según lo establecido por la ley.
Proceso para presentar la declaración de impuestos de primera categoría
En caso de tener preguntas acerca del proceso fiscal para la declaración de impuestos de primera categoría, se recomienda visitar el sitio sii.cl, donde se encuentra disponible la «Guía del Emprendedor», una herramienta útil para llevar a cabo el inicio de actividades correspondiente.
Es esencial tener conocimiento sobre los costos, plazos y cómo declarar mensualmente los ingresos obtenidos. Para esto, se utilizan distintos formularios que deben ser presentados puntualmente a fin de evitar complicaciones y demoras innecesarias.
Declaración mensual jurada
El Formulario 29 es utilizado para realizar declaraciones mensuales de impuestos que deben ser retenidos y entregados al Estado. Este formulario puede ser presentado vía Internet en el portal web del SII. Para realizar la declaración en línea, es necesario contar con una Clave Secreta, la cual solo puede ser obtenida en la oficina del SII correspondiente al domicilio del contribuyente. Se entregará una clave provisional que luego será modificada definitivamente por el propio contribuyente.
Existen dos tipos de declaraciones juradas mensuales que deben ser presentadas si se es contribuyente del impuesto de primera categoría. Estas son: con pago o sin pago. Si se trata de una declaración sin pago, puede haber o no movimientos registrados. Esta opción permite enviar una declaración sin movimientos sin necesidad de completar los campos correspondientes del formulario.
Plazos de pago y métodos de pago
Una vez dentro del sistema, se desplegará automáticamente un resumen global de movimientos tributarios y se generará un cupón de pago, el cual deberá ser presentado en la Institución Financiera para realizar el pago correspondiente del impuesto de primera categoría. Una vez realizado el pago, este será procesado y validado automáticamente. La información tributaria del contribuyente se actualiza diariamente.
El sistema para el pago del impuesto de primera categoría es muy sencillo. El plazo legal o fecha límite para presentar la declaración y realizar el pago mensual es hasta el día 12 de cada mes. Si se cancela un monto menor al monto tributario correspondiente, la declaración no será válida y el contribuyente deberá ingresar nuevamente al sistema para generar un nuevo cupón de pago.
En el sitio sii.cl se encuentra disponible el calendario de pagos, especialmente diseñado para que los contribuyentes mantengan sus pagos al día.
Aparte del cupón de pago emitido por el sistema, las obligaciones de pago del impuesto de primera categoría pueden ser cubiertas usando diferentes métodos. Estos métodos incluyen el pagado en línea utilizando tarjeta de crédito (WEBPAY), el pagado directo en línea utilizando una cuenta corriente (PEL) o el pagado con cuenta corriente mediante un mandato al banco (PEC).
En resumen, el Servicio de Impuestos Internos ofrece varias opciones para pagar los impuestos, tanto dentro como fuera del plazo establecido:
- Pago en línea con tarjeta de crédito.
- Pago en línea con cargo a la cuenta corriente.
- Pago con mandato al banco para cargo en cuenta corriente.
- Pago al vencimiento con mandato.
Si este artículo ha despertado tu interés, puedes obtener más información aquí: Operación Renta: ¿Cómo presentar mi declaración de impuestos a la renta?
