En Chile se pueden identificar tres categorías de impuestos: impuestos directos, impuestos indirectos y otros impuestos. A continuación, se presentará una descripción detallada de cada uno de estos tipos de impuestos en Chile. También se abordará cómo funcionan los impuestos directos e indirectos en este país.
¿Qué son los impuestos directos?
Los impuestos directos son aquellos tributos que gravan el patrimonio, los ingresos o las posesiones de personas naturales y empresas. El impuesto directo más destacado en Chile es el Impuesto a la Renta, el cual se encarga de gravar los ingresos de trabajadores dependientes e independientes, así como los ingresos de las empresas y de todos los contribuyentes sujetos a esta obligación fiscal.
¿Qué son los impuestos indirectos?
Los impuestos indirectos son tributos que no gravan directamente el patrimonio de una persona o empresa, sino que recaen sobre las compras y el consumo de bienes y servicios, gravando así la utilización del patrimonio de las personas naturales o empresas. Uno de los impuestos indirectos más importantes en Chile es el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el cual grava la mayoría de los bienes y servicios de consumo final.
Diferencia entre impuestos directos e indirectos
La principal diferencia entre los impuestos directos e indirectos radica en lo que cada uno de ellos grava:
- Los impuestos directos gravan directamente el patrimonio del contribuyente.
- En cambio, los impuestos indirectos gravan la utilización del patrimonio a través del consumo de bienes y servicios.
Tipos de impuestos indirectos en Chile
- Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA): Este impuesto grava la venta de bienes y la prestación de servicios por parte de empresas comerciales, industriales, mineras y de servicios. La tasa del IVA vigente es del 19%, aplicándose sobre la base imponible establecida por la ley. Este impuesto se traslada al consumidor final y está presente en todas las etapas de comercialización de los productos adquiridos. Es el impuesto indirecto más común y grava la mayoría de los bienes y servicios de consumo final en Chile.
- Impuesto a los Productos Suntuarios: Este impuesto se aplica a la primera venta o importación habitual o no de artículos considerados suntuarios, con una tasa del 15% sobre el valor de enajenación. Para artículos de pirotecnia, como fuegos artificiales y petardos, se aplica una tasa del 50%. Además, los objetos de oro, platino y marfil, joyas, piedras preciosas y pieles finas también están sujetos a esta tasa del 15% en las ventas posteriores, siguiendo las normas generales del Impuesto al Valor Agregado.
- Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares: Este impuesto se aplica a la venta o importación de bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares. Se establecen diferentes tasas según el tipo de bebida, por ejemplo:
- Bebidas analcohólicas: 10%
- Licores, piscos, etc.: 31,5%
- Vinos destinados al consumo: 20,5%
- Impuesto a los Tabacos: Existen diferentes tasas para cigarros puros (52,6%), tabaco elaborado (59,7%) y cigarrillos (30%).
- Impuestos a los Combustibles: Este impuesto se aplica a la primera venta o importación de gasolina automotriz y petróleo diesel. La ley establece un sistema de recuperación en la declaración mensual del IVA para el impuesto al petróleo diesel, siempre y cuando no sea para vehículos motorizados destinados a circular por calles y vías públicas en general.
- Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y Estampillas): Este impuesto grava los documentos o actos que representan una operación de crédito de dinero. La base imponible de este impuesto corresponde al monto del capital especificado en cada documento.
- Impuesto al Comercio Exterior: Las importaciones están sujetas al pago del derecho ad valorem (6%), calculado sobre el valor CIF de la mercancía (costo, seguro y flete de traslado). El IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF más el derecho ad valorem. En el caso de mercancías usadas, sujetas a importación autorizada, se paga un recargo adicional del 3% sobre su valor CIF, además de los impuestos correspondientes según su naturaleza.
Tax Types in Chile: Direct Taxes
- First Category Income Tax: The First Category Tax applies to income derived from capital, amongst others, by commercial, industrial, mining, service companies, etc. Starting from the 2018 Tax Year, 2017 Commercial Year, the general rate of the First Category Tax applicable to any income classified in this category will be 25%. The rates of 25.5% and 27% apply only to taxpayers subject to the Tax Regime established in letter B) of article 14 of the Income Tax Law, based on the withdrawn or distributed income for the application of the Global Complementary or Additional Taxes, with a partial credit imputation or deduction for First Category Tax. It applies to the base of profits received or earned by companies that declare their actual income through complete accounting, simplified accounting, sheets, or contracts.
- Unique Second Category Tax that Affects Wages, Salaries, and Pensions: The Unique Second Category Tax applies to income from dependent work, such as wages, pensions, and accessory or complementary income. It is a tax that applies with a progressive rate scale, declared and paid monthly on income received from dependent work, and starting from an amount exceeding 13.5 UTM.
- Global Complementary Tax: The Global Complementary Tax is a personal, global, progressive, and complementary tax that is determined and paid once a year by individuals domiciled or residents in Chile on taxable income determined according to the rules of the first and second category. It affects taxpayers whose global net income exceeds 13.5 UTA. Its rate increases progressively as the taxable base increases. It applies, collects, and is paid annually.
- Additional Tax: The Additional Tax applies to individuals or legal entities that do not have residence or domicile in Chile. It applies at a general rate of 35% and generally operates on the basis of attributed income, withdrawals, distributions, or remittances of income abroad that is derived from Chilean sources.
Tax Types in Chile: Other Taxes
In Chile, we also find other types of taxes that do not fall under direct or indirect taxes:
- Property Tax: Property Tax is determined based on the valuation of properties, and its collection is entirely allocated to the municipalities of the country, constituting one of their main sources of income and financing. Property owners or occupants must pay this tax annually in four installments, due in the following months:
- April
- June
- September
- November
