Los coeficientes de actualización son elementos utilizados para actualizar los valores de una cierta cantidad. En Chile, también se les conoce como reajustabilidad del saldo de utilidades tributables y se refieren a los datos de corrección monetaria que se utilizarán como coeficientes para la actualización de las utilidades tributables. ¿Cuáles son los coeficientes de actualización para el año 2023?
Qué es un coeficiente de actualización
Un coeficiente de actualización es la cantidad de veces que el valor de una cierta cantidad de un bien ha aumentado en un determinado período de tiempo debido a la inflación.
Es necesario calcular el coeficiente de actualización en operaciones como las siguientes:
- Actualizar la venta de acciones en función de su fecha de compra y precio de adquisición.
- Actualizar la inversión al vender un terreno o título de propiedad de bienes (excluyendo mercancías y materias primas).
- Actualizar la utilidad neta.
- Actualizar la cuenta de aportaciones de capital.
- Actualizar las tarifas de impuestos.
- Actualizar las amortizaciones.
- Actualizar las pérdidas fiscales.
Coeficientes de actualización 2022-2023
Los coeficientes de actualización para los años 2022-2023 han sido publicados por el Servicio de Impuestos Internos (SII) a través de la Circular de Enero de 2023. Esta circular incluye los datos relacionados con la aplicación del sistema de corrección monetaria, reajustabilidad del saldo de utilidades tributables, saldo total de crédito, retiros en exceso no imputados y tablas de Impuesto Global Complementario correspondientes al año tributario 2020.
- Para la aplicación de las normas de corrección monetaria establecidas en el artículo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) para ejercicios o períodos finalizados al 31.12.2022, se proporciona la siguiente información:
(31/12/2022)
El valor de las monedas extranjeras al 30.06.2022 y al 31.12.2022 corresponde al valor observado en el mercado bancario en los días 30.06.2022 y 30.12.2022, respectivamente (últimos días hábiles bancarios de los meses de junio y diciembre). Estos valores fueron publicados por el Banco Central de Chile en el Diario Oficial los días 01.07.2022 y 03.01.2023, respectivamente.
En la SII se puede encontrar una lista con los Porcentajes de Actualización Corrección Monetaria (Término de Giro) al año 2022, presentados de la siguiente manera:
| Ene | Feb | Mar | Abr | May | Jun | Jul | Ago | Sep | Oct | Nov | Dic | |
| Capital Inicial | 0,8 | 2,0 | 2,3 | 4,2 | 5,6 | 6,9 | 7,9 | 9,4 | 10,7 | 11,7 | 12,2 | 13,3 |
| Enero | 1,2 | 1,5 | 3,4 | 4,8 | 6,1 | 7,1 | 8,5 | 9,9 | 10,8 | 11,4 | 12,5 | |
| Febrero | 0,3 | 2,2 | 3,6 | 4,8 | 5,8 | 7,2 | 8,6 | 9,5 | 10,1 | 11,1 | ||
| Marzo | 1,9 | 3,3 | 4,5 | 5,5 | 6,9 | 8,2 | 9,2 | 9,7 | 10,8 | |||
| Abril | 1,4 | 2,6 | 3,6 | 5,0 | 6,3 | 7,2 | 7,7 | 8,8 | ||||
| Mayo | 1,2 | 2,1 | 3,5 | 4,8 | 5,7 | 6,3 | 7,3 | |||||
| Junio | 0,9 | 2,3 | 3,6 | 4,4 | 5,0 | 6,0 | ||||||
| Julio | 1,4 | 2,6 | 3,5 | 4,0 | 5,0 | |||||||
| Agosto | 1,2 | 2,1 | 2,6 | 3,6 | ||||||||
| Septiembre | 0,9 | 1,4 | 2,4 | |||||||||
| Octubre | 0,5 | 1,5 | ||||||||||
| Noviembre | 1,0 | |||||||||||
| Diciembre |
Cotizaciones de monedas nacionales de oro (31/12/2022)
| Oro amonedado de $100 | $850.000,00 |
| Oro amonedado de $50 | $513.000,00 |
| Oro amonedado de $20 | $225.000,00 |
Costo de reposición de mercaderías nacionales (31/12/2022)
En caso de haber adquisiciones en el segundo semestre de 2021 de bienes de mismo género, calidad o características, el costo de reposición tributario le corresponderá el precio más alto convenido para ese tipo de bienes durante 2021.
Si existen adquisiciones en el primer semestre de 2022 de bienes del mismo género, calidad o características, el costo de reposición tributario tendrá el precio más alto convenido para esos bienes en el semestre, reajustado a un 6%.
De no haber adquisiciones en 2022 de bienes del mismo género, calidad o características, el costo de reposición tributario le corresponderá su valor de libros al término del ejercicio anterior, reajustado a un 13,3%.
El costo de reposición tributario de los bienes adquiridos en el extranjero, sobre los que solamente exista internación de productos de su mismo género, calidad y características durante el segundo semestre de 2022, su valor equivaldrá al valor de la última importación.
El costo de reposición tributario de los bienes adquiridos en el extranjero, en cuanto a los que solo exista internación de los del mismo género, calidad y características durante el primer semestre 2022, equivaldrá al valor de la última importación, reajustado en la variación porcentual semestral de la moneda extranjera que le corresponda.
El valor de reposición tributario de los bienes adquiridos en el extranjero, cuando no haya importación de bienes similares durante el año 2022, será igual al valor contable al final del año anterior ajustado por la variación porcentual anual de la moneda extranjera correspondiente.
Ajuste del capital propio inicial (31/12/2022)
Para los ejercicios iniciados el 01/01/2022 y finalizados el 31/12/2022, el capital propio inicial debe ajustarse en un 13,3%.
Porcentajes y factores de actualización directos (31/12/2022)
II. Ajuste de saldos de los registros empresariales, del registro Fondo de Utilidades Reinvertidas (FUR) y de excesos de retiros no imputados, al (31/12/2021)
Los saldos de los registros empresariales, del registro FUR y de excesos de retiros no imputados, existentes al 31.12.2021, de acuerdo con el artículo 14 de la LIR y los artículos décimo transitorio, undécimo transitorio, décimo sexto transitorio y décimo séptimo transitorio de la Ley N° 21.210, deben ajustarse en el año comercial 2022 en un 13,3%.
Importante: Los contribuyentes del régimen del artículo 14, letra D), N° 3, de la LIR, no están obligados a ajustar sus registros empresariales, ya que no están sujetos a esta corrección monetaria.
III. Tabla de cálculo del Impuesto Global Complementario Año Tributario 2022
| RENTA IMPONIBLE ANUAL | FACTOR | CANTIDAD A REBAJAR | |
| DESDE | HASTA | ||
| $ 0,00 | $ 8.775.702,00 | Exento | $ 0,00 |
| $ 8.775.702,01 | $ 19.501.560,00 | 0,04 | $ 351.028,08 |
| $ 19.501.560,01 | $ 32.502.600,00 | 0,08 | $ 1.131.090,48 |
| $ 32.502.600,01 | $ 45.503.640,00 | 0,135 | $ 2.918.733,48 |
| $ 45.503.640,01 | $ 58.504.680,00 | 0,23 | $ 7.241.579,28 |
| $ 58.504.680,01 | $ 78.006.240,00 | 0,304 | $ 11.570.925,60 |
| $ 78.006.240,01 | $ 201.516.120,00 | 0,35 | $ 15.159.212,64 |
| $ 201.516.120,01 | y más | 0,40 | $ 25.235.018,64 |
Ahora tienen la información sobre los factores de actualización 2022-2023. Aplicar estos coeficientes de corrección monetaria para ajustar el saldo de utilidades tributables y para calcular el Impuesto Global Complementario de 2022.
