Es de vital importancia cumplir con nuestras obligaciones ciudadanas y mantener al día los impuestos. Sin embargo, comprender cómo y cuándo se pagan puede resultar confuso debido a las diferentes modalidades y procesos. Por eso, en este artículo te proporcionaremos información sobre el Impuesto Global Complementario o Adicional, así como la tabla de cálculo y ejemplos que te ayudarán a realizar el procedimiento de manera exitosa.
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Impuesto a la Renta de Primera Categoría
El Impuesto de Primera Categoría grava las ganancias provenientes del capital, principalmente por empresas comerciales, industriales, mineras, de servicios, entre otras.
Tabla de tasas de la Renta de Primera Categoría
A continuación, se muestra la tabla que indica los años en los que se aplicó este impuesto:
| Año Comercial | Tasa |
| 2002 | 15% |
| 2003 | 16% |
| 2004 | 16,50% |
| 2005 al 2011 | 17% |
| 2012 al 2014 | 20% |
| 2015 | 21% |
| 2016 | 22,50% |
| 2017 | 24% |
| 2018 y siguientes | 25% |
| 2018 | 25,50% |
| 2019 y siguientes | 27% |
| 2020 | 27% |
| 2020, 2021 y 2022 | 10% |
| 2023 y siguientes | 25% |
¿Qué es el Impuesto Global Complementario?
- Global: se aplica a todas las ganancias de las personas naturales, ya sea que provengan de actividades personales, empresariales, rentas presuntas, etc.
- Progresivo: a medida que aumenta la renta, también aumenta la tasa de impuesto que se debe pagar.
- Se declara y paga una vez al año por las Personas Naturales con Domicilio o Residencia en Chile, y abarca las ganancias imponibles determinadas de acuerdo a las normas de la primera y segunda categoría.
- Incluye diversas clases de ganancias, como rentas presuntas de bienes raíces o transporte, rentas percibidas como los retiros de los dueños de empresas o las ganancias de los profesionales, y rentas devengadas provenientes de sociedades de profesionales o empresas con contabilidad simplificada.
- Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda de 13,5 UTA (el valor de la UTA es de $613.572). La tasa del impuesto aumenta progresivamente a medida que la base imponible se incrementa. Se aplica, cobra y paga anualmente.
Impuesto Global Complementario 2023: Tabla de cálculo
A continuación, se presenta la Tabla de Cálculo del Impuesto Global Complementario para el Año Tributario 2023:
| De $ 0,00 | “ 7.481.646,00 | EXENTO | $ 0,00 |
| “ 7.481.646,01 | “ 16.625.880,00 | 0,04 | 299.265,84 |
| “ 16.625.880,01 | “ 27.709.800,00 | 0,08 | 964.301,04 |
| “ 27.709.800,01 | “ 38.793.720,00 | 0,135 | 2.488.340,04 |
| “ 38.793.720,01 | “ 49.877.640,00 | 0,23 | 6.173.743,44 |
| “ 49.877.640,01 | “ 66.503.520,00 | 0,304 | 9.864.688,80 |
| “ 66.503.520,01 | “ 83.129.400,00 | 0,355 | 13.256.368,32 |
| “ 83.129.400,01 | Y MAS | 0,40 | 16.997.191,32 |
| UNIDAD TRIBUTARIA | * Mes de Diciembre de 2016 = $ 46.183 | ||
| * Anual (12 x $ 46.183) = $ 554.196 |
Impuesto Global Complementario: ¿Cómo y cuándo se paga?
El impuesto global complementario (IGC) se paga en abril de cada año, por las rentas percibidas o devengadas el año anterior, en la llamada Operación Renta. Se calcula en base a todas las rentas percibidas, tanto en Chile como en el extranjero, y se descuenta cualquier retención anticipada realizada.
Si el monto a pagar es menor que las retenciones anticipadas, se puede generar un saldo positivo a favor del contribuyente, lo que resulta en una Devolución de Impuestos. La base imponible para el cálculo del impuesto global complementario es la suma de todas las rentas que deben incluirse según la ley, menos algunas deducciones permitidas.
Entre las deducciones permitidas se encuentran:
- Las contribuciones de bienes raíces en ciertos casos.
- Las cotizaciones previsionales pagadas por los socios.
- Los intereses pagados por créditos hipotecarios asociados a la compra de una vivienda.
- El Ahorro Previsional Voluntario (APV).
Impuesto Global Complementario: Cálculo
Una vez determinada la base imponible afecta al impuesto global complementario, se aplica una tabla progresiva por tramos. Al impuesto determinado se le aplican créditos o rebajas que incentivan el ahorro de las personas naturales y fomentan sectores específicos de la economía. Estos créditos o rebajas pueden incluir, por ejemplo, las rebajas del artículo 57 Bis.
Para entender el cálculo del Impuesto Global Complementario 2023, se presentarán algunos ejemplos de uso de la tabla de cálculo:
- Como primer paso, es necesario calcular la Base Imponible del Impuesto Global Complementario.
- Posteriormente, se localiza el resultado dentro de los intervalos establecidos en la tabla correspondiente.
- A continuación, se aplica el factor impositivo correspondiente.
- Por último, se descuenta la cantidad indicada en la tabla para el tramo aplicado.
Por ejemplo, si se calcula una Base Imponible de 38.793.720,00 usando el factor 0,135, se obtiene un monto de $5.237.152,2. Luego, se aplica la cantidad a rebajar, en este caso: $5.237.152,2 – $2.488.340,04 = 2.748.812,16. Por lo tanto, el Impuesto Global Complementario correspondiente para el 2023 sería de $2.748.812,16.
En cuanto a la posibilidad de recibir una devolución de impuestos, si el total del salario no supera el límite establecido en el tramo 0,04 de la tabla publicada por el SII, el contribuyente tiene derecho a presentar su declaración de renta anual y solicitar la devolución de impuestos, equivalente al 10% del total anual retenido de todas las retenciones mensuales acumuladas.
En el caso del año 2023, el impuesto se devuelve si el contribuyente no supera el límite de los $7.481.646,00 en un año de salario. Es decir, solo aquellos contribuyentes que ganen hasta $7.481.646,00 están exentos de pagar el Impuesto Global Complementario y tienen derecho a recibir una devolución por parte del SII.
Impuesto Global Complementario: Mejoras en la declaración del Formulario 22
El Servicio de Impuestos Internos (SII) ha realizado modificaciones en el formulario 22 de Declaración de Impuesto a la Renta – utilizado por los contribuyentes que presentan su declaración a través de la opción Formulario en Pantalla – para incorporar tecnologías y características que lo hacen más sencillo y de fácil acceso, con un diseño moderno y fácil de utilizar.
- Ahora solo es necesario completar un formulario en pantalla, considerando la información que el SII tiene sobre los ingresos del contribuyente, y luego presionar el botón «Enviar».
- El envío a través de este medio ofrece Asistentes de Cálculo que ayudan en el proceso de completar la Declaración de Renta.
- El formulario es personalizado, mostrando en pantalla solo los campos correspondientes al tipo de contribuyente autenticado.
- El formulario se adapta a diferentes dispositivos, como teléfonos inteligentes, tabletas, netbooks y computadoras portátiles.
- Es posible expandir o contraer las secciones del formulario para mostrar solo la información que se necesita completar. Esto se logra presionando los signos (+) o (-).
- Esto evita errores frecuentes debido a que muchos contribuyentes completaban campos que no les correspondían.
- Si se presenta la Declaración de Renta en los primeros días de abril, es posible recibir la devolución durante los primeros días de mayo.
- Se recomienda solicitar la devolución a través de un depósito bancario para ahorrar costos y tiempo en comparación con la devolución mediante cheque.
- Si la Declaración de Renta resulta con devolución, es obligatorio presentarla a través de Internet.
- Si el contribuyente no proporcionó información bancaria y la devolución autorizada es igual o menor a $3.000.000, estará disponible a partir del día 30 de mayo en las sucursales de Banco Estado o ServiEstado.
El pago de tasas impositivas es una herramienta esencial para la economía y la calidad de los servicios de cada nación. Por lo tanto, es importante que estos impuestos se abonen dentro del período establecido. Cada ciudadano tiene la responsabilidad de conocer y comprender el proceso en función de su tipo de contribuyente, ya sea como Contribuyente al Impuesto Único de Primera o Segunda Categoría, o como Contribuyente al Impuesto Global Complementario.
Es fundamental recordar que los impuestos son sumas de dinero que todas las personas y empresas deben pagar al fisco con el objetivo de financiar los bienes públicos y el gasto social que el Estado provee a los ciudadanos.
Si este tema le ha resultado útil y desea obtener más información, le invitamos a consultar nuestro artículo sobre Operación Renta.
