¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado (IVA)? ¿Cómo se realiza la declaración? ¿Cómo me afecta? Estas son algunas de las preguntas que suelen surgir en consumidores y contribuyentes que desconocen sobre el tema o desean obtener más información. El IVA, conocido como Impuesto al Valor Agregado, es uno de los impuestos más comunes y de fácil recaudación en todo el mundo. En esta columna se analizará su funcionamiento y cómo se declara.
Definición del IVA
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) está presente en la mayoría de países a nivel mundial, y en Chile representa un recargo del 19% sobre el valor de un bien o servicio. Esto significa que el vendedor incorpora el impuesto al realizar la transacción comercial, lo cual se refleja en un aumento del precio final del bien o servicio.
De acuerdo a la legislación vigente, todas las ventas iguales o superiores a $180 deben pagar un 19% de IVA.
El IVA, junto con el Impuesto a la Renta, constituyen más del 80% de los ingresos tributarios totales. A continuación, se muestra un gráfico que ilustra la recaudación del IVA en los últimos años:
¿Qué grava el IVA?
El Impuesto al Valor Agregado grava las ventas de bienes y la prestación de servicios, conforme a lo establecido por la legislación correspondiente. Las empresas comerciales, industriales, mineras y de servicios aplican una tasa del 19% a las ventas y servicios definidos como base imponible según la ley.
Funcionamiento del IVA
Cada vez que se realiza una transacción, el vendedor debe entregar el IVA correspondiente al fisco. A su vez, el fisco debe devolver a los vendedores el IVA que les fue cobrado por sus proveedores, evitando así una doble imposición del impuesto.
El consumidor final tiene la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, y esta operación es controlada por el fisco mediante la emisión de boletas y facturas.
Te presento un ejemplo:
Supongamos que un establecimiento de comida rápida adquiere sus platos por $1.000 más IVA y los vende por $3.000 más IVA. En este caso, el gobierno tiene el derecho de cobrar $570 por cada plato vendido (19% del valor de venta).
No obstante, el empresario puede solicitar un reembolso de $190 (19% del valor de compra), lo que significa que al final solo tendrá que pagar $380 de IVA por cada plato. Esta cantidad corresponde a la diferencia entre los $570 y los $190 mencionados anteriormente.
¿Cómo se declara el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
Afortunadamente, el Servicio de Impuestos Internos (SII) brinda la opción de declarar y pagar el IVA a través de su página web. Es esencial tener en cuenta que el Formulario 29 es utilizado para las declaraciones mensuales de impuestos como el IVA y los Pagos Provisionales Mensuales (PPM).
- Accede al sitio web del SII (sii.cl)
- Inicia sesión con tu RUT y clave secreta. Si no tienes una, puedes crear una nueva en la página.
- Selecciona el menú «Impuestos mensuales» y elige una de las siguientes opciones:
- Software: Esta opción te permite explorar tu computadora en busca del archivo de declaración generado por un software aprobado por el SII.
- Formulario en Pantalla: Es similar al formulario en papel y te permite completarlo en la pantalla antes de enviarlo.
- Sin movimiento: Esta opción es útil para realizar una declaración sin movimientos, evitando la necesidad de completar los campos del formulario.
- Una vez finalizado este proceso, habrás realizado la declaración del IVA. Ahora, el siguiente paso es realizar el pago. El Formulario 29 puede resultar en una Declaración con Pago o sin Pago, dependiendo de la liquidación del IVA.
- Accede al menú «Declarar y pagar por caja».
- Esta opción te permite ingresar los datos de la declaración en moneda nacional a través de Internet y generar un documento llamado «Cupón de Pago» que representa el monto total a pagar según la información proporcionada.
Es importante mencionar que aquellos contribuyentes que no puedan realizar sus declaraciones mediante estos medios tienen la posibilidad de hacerlo en las oficinas del SII, pero solo hasta el día 12 de cada mes.
Medios de Pago
Una vez realizada la declaración del IVA y en caso de que esta implique un pago de impuestos, se ofrecen las siguientes modalidades de pago disponibles en línea:
- Pago en línea con tarjeta de crédito (WEBPAY)
- Pago directo en línea desde cuenta corriente (PEL)
- Pago mediante mandato al banco desde cuenta corriente (PEC)
También se recuerda que existe otra modalidad de pago que no es en línea, denominada «Cupón de Pago». Este documento es generado en la aplicación Pago por Caja después de ingresar y validar los datos del Formulario 29 o 50 en Internet.
Este documento debe ser abonado en alguna de las Entidades Recaudadoras Autorizadas (como la mayoría de los bancos del sistema financiero chileno) para que sus datos se transformen en declaración, antes de la fecha de vencimiento y por el importe exacto en moneda nacional que aparece en el cupón.
¿Cuál es el valor del IVA en Chile? El impuesto al valor agregado en Chile es del 19%. Aunque dicho porcentaje no se muestra, por ejemplo, en los billetes al adquirir un producto incluido en el precio de los bienes y servicios. ¿Los extranjeros y turistas están sujetos al IVA en Chile?
Como extranjeros, pueden evitar el pago del IVA solo en el alojamiento de hotel. En el caso de abonar por el hotel con moneda extranjera como dólares o euros o con una tarjeta de crédito emitida en el extranjero, no están sujetos al IVA. Sin embargo, el hotel debe estar registrado en el SII de Chile (Servicio de Impuestos Internos), y es posible que se requiera presentar una copia del pasaporte.
En caso de hospedarse en alojamientos más pequeños que no estén registrados ante el SII, deberán pagar el IVA sin tener derecho a exención. Aunque sean extranjeros, sí deberán pagar el IVA en todas las demás compras y servicios.
Exoneraciones del IVA
Así como la mayoría de las transacciones comerciales están gravadas con el IVA, también existen algunos productos o contribuyentes que están exentos de pagarlo. Estas actividades exentas se encuentran establecidas en el DL N°825, y entre ellas se incluyen:
- Venta de vehículos motorizados usados. Se excluyen de la exención aquellos que hayan utilizado franquicias tributarias durante la importación, contratos de arrendamiento con opción de compra, entre otras opciones que se especifican en la letra M del artículo N°8 del DL 825.
- Transferencias de regalías a los trabajadores.
- Venta de materias primas nacionales destinadas a la producción, elaboración o fabricación de bienes destinados a la exportación. Sin embargo, en estos casos se deben tener en cuenta los proveedores que apliquen tratos diferenciados al crédito fiscal por exportación.
- Venta de insumos para la elaboración de monedas valoradas y adquiridas en el país por Casa de Moneda Chile S.A.
- Operaciones realizadas en Zonas Francas.
- Importaciones de bienes realizadas por instituciones relacionadas con la defensa nacional.
- Operaciones de instituciones extranjeras acreditadas en Chile y que cuenten con convenios suscritos.
- Pasajeros que traigan equipaje exento de derechos aduaneros.
- Funcionarios chilenos que presten servicios en el extranjero.
Además, las siguientes especies también están exentas del IVA:
- Visitantes que traigan artículos para uso personal.
- Admisiones temporales, almacenes francos, depósitos aduaneros, tránsito temporal u otra destinación aduanera.
- Artistas, científicos o actividades culturales, teatrales, musicales, poéticas, de danza y canto, y que cuenten con el respaldo del Subsecretario de las Culturas y las Artes y / o de la Seremi correspondiente del lugar donde se realice dicha actividad.
- Actividades deportivas.
- Cuerpo de Bomberos, Cruz Roja, comités de jardines infantiles y Navidad, en la Fundación Graciela Letelier de Ibáñez, «CEMA CHILE», y las instituciones beneficiarias con personalidad jurídica. Esta última tiene ciertas especificidades contempladas por la ley.
- Actividades circenses presentadas por compañías o grupos integrados exclusivamente por artistas nacionales. Es importante destacar que se considerarán chilenos a los extranjeros con más de cinco años de residencia en el país, sin importar las ausencias esporádicas o accidentales, así como aquellos que tengan cónyuge o hijos chilenos.
Las siguientes actividades están exentas del IVA siempre y cuando se cumplan los requisitos correspondientes ante el Servicio de Impuestos Internos para asegurar el cumplimiento de la normativa vigente sobre actividades esporádicas.
- Aquellas personas o empresas que se dediquen al transporte marítimo, fluvial, lacustre, aéreo y terrestre desde el extranjero hacia Chile, y viceversa, así como también los boletos de avión internacionales.
- Seguros contratados para cubrir el riesgo del transporte.
- Intereses generados por operaciones relacionadas con instrumentos financieros y créditos.
- Arriendo de propiedades con las condiciones correspondientes.
- Servicios prestados por profesionales independientes que requieran principalmente esfuerzo físico y no la compra de materiales.
- Prestaciones que impliquen la necesidad de servicios de salud.
- Venta de viviendas que se encuentren beneficiadas por un subsidio habitacional.
- Emisoras de radio y concesionarios de canales de televisión. Sin embargo, los anuncios y publicidad que gestionen no estarán exentos.
- Agencias de noticias. No obstante, las actividades relacionadas con la venta de servicios informativos no estarán exentas.
- Empresas de transporte marítimo, aéreo, ferroviario y urbano y rural que se dediquen al transporte de pasajeros.
- Establecimientos educacionales. Se excluyen actividades distintas a la docencia que estén sujetas al IVA, como la venta de certificados.
- Hospitales dependientes del Estado y universidades reconocidas por el Estado que realicen dicha actividad.
- Correos de Chile.
- Casa de Moneda de Chile.
- La Polla Chilena de Beneficencia y la Lotería de Concepción, con sus condiciones especiales y actividad relacionada con los servicios prestados.
Es relevante tener en cuenta que existen otras actividades exentas de IVA que están enumeradas en la normativa correspondiente. Sin embargo, por limitaciones de espacio, hemos mencionado las más conocidas.
¿Cómo obtener una exención de IVA?
Al pagar por un hotel o alojamiento, es importante preguntar si el precio ya incluye el IVA. En algunos casos, se puede solicitar un descuento al pagar en moneda extranjera o tarjeta de crédito. Dependiendo de la situación, puede ser necesario presentar algún documento adicional para probar que se es extranjero, como el pasaporte y la visa de turista otorgada al llegar a Chile por el aeropuerto.
Tipos de impuestos en Chile: Impuestos Indirectos
Este impuesto grava la venta de bienes y servicios realizadas por empresas comerciales, industriales, mineras y de servicios con una tasa del 19%.
En caso de la venta inicial o importación de artículos considerados lujosos según la ley, se debe pagar un impuesto adicional del 15% sobre el valor de venta. Los artículos de pirotecnia, como fuegos artificiales y petardos, pagan una tasa del 50%. Por otro lado, objetos de oro, platino y marfil; joyas y piedras preciosas; y pieles finas están sujetos a una tasa del 15% en ventas posteriores, aplicando las normas generales del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
La venta o importación de bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares también implica el pago de un impuesto adicional, cuya tasa dependerá del tipo de bebida y se aplica sobre la misma base imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios:
- Bebidas analcohólicas 10%
- Licores, piscos, etc 31,5%
- Vinos destinados al consumo 20,5%
- Cigarros puros (52,6%)
- Tabaco manufacturado (59,7%)
- Cigarrillos (30%)
Se impone un gravamen a la primera venta o importación de gasolina automotriz y petróleo diésel.
El Impuesto de Timbres y Estampillas grava principalmente los documentos o actos relacionados con operaciones de crédito de dinero. La base imponible se establece sobre el monto de capital indicado en cada documento.
Las importaciones están sujetas al pago del arancel ad valorem (6%), que se calcula sobre el valor CIF (costo, seguro y flete) de la mercancía. Además, se aplica el IVA (19%) sobre el valor CIF más el arancel ad valorem. Si hay una autorización para importar las mercancías, se cobra un recargo adicional del 3% sobre el valor CIF, además de los impuestos correspondientes según su naturaleza.
Tipos de impuestos en Chile: Impuestos Directos
El Impuesto de Primera Categoría grava las rentas del capital generadas por empresas comerciales, industriales, mineras, de servicios, etc.
El Impuesto Único de Segunda Categoría afecta a los sueldos, salarios y pensiones:
El Impuesto Único de Segunda Categoría grava las rentas del trabajo dependiente, como sueldos, pensiones y rentas adicionales. Este impuesto se aplica en función de una escala de tasas progresivas y se declara y paga mensualmente cuando las rentas superan las 13,5 UTM.
El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y complementario que se determina y paga anualmente por personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles según las normas de la primera y segunda categoría. Este impuesto se aplica a los contribuyentes con una renta neta global que supere las 13,5 UTA. La tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible se incrementa.
El Impuesto Adicional se aplica a personas naturales o jurídicas sin residencia ni domicilio en Chile. Este impuesto tiene una tasa general del 35% y se aplica sobre la base de la renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas de rentas al exterior de fuente chilena.
Con esto has completado tu declaración de pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA). En caso de que pagues una cantidad menor a la indicada en el Cupón de Pago, o pagues después de la fecha de vencimiento establecida en el Cupón de Pago, tu declaración no se llevará a cabo y tendrás que repetir el proceso, es decir, ingresar nuevamente los datos y generar un nuevo Cupón de Pago. Si has realizado un pago incorrecto, puedes recuperar el monto en la Tesorería General de la República.
